L’UE applique un droit de douane de 3 EUR par article sur les envois de faible valeur faisant l’objet d’un commerce électronique

L’une des plus grandes modifications apportées aux importations en ligne de faible valeur depuis l’introduction du guichet unique pour les importations (IOSS) en 2021 est la suppression de l’exonération tarifaire sur les importations de faible valeur dans l’UE à compter du 1er juillet 2026.

Jusqu’à présent, les marchandises expédiées de pays tiers d’une valeur intrinsèque inférieure ou égale à 150 EUR pouvaient entrer dans l’UE sans payer de droits de douane. Cette exonération, connue sous le nom de franchise douanière de faible valeur, disparaît avec l’entrée en vigueur du règlement (UE) 2026/382 du Conseil, qui introduit également un droit de douane temporaire de 3 EUR par article, applicable du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028, date prévue pour le lancement de la plateforme des données douanières de l’UE prévue dans la réforme douanière de l’UE. À partir de ce moment, les marchandises seront soumises au tarif normal en fonction de leur classement tarifaire, sauf extension si cette infrastructure n'est pas opérationnelle dans les délais.

Le règlement d’exécution (UE) 2026/1200 de la Commission, publié le 8 juin, adapte les mécanismes spécifiques pour le traitement douanier, les garanties, les déclarations et les nouvelles obligations en matière d’identification des produits afin que le droit de 3 EUR puisse être appliqué de manière opérationnelle et cohérente avec les systèmes informatiques nationaux existants.

La Commission a également publié un guide spécifique sur l’application de ce droit de douane temporaire de 3 EUR sur les importations de faible valeur, le document de référence pour interpréter la manière dont le nouveau régime sera appliqué dans les déclarations H1, H6 et H7, ainsi que pour préparer les systèmes douaniers et logistiques avant l’entrée en vigueur des nouvelles exigences en matière de données.

Les deux textes précisent que le droit de douane de 3 euros s’applique à tous les envois d’une valeur intrinsèque inférieure ou égale à 150 euros correspondant à des ventes à distance (B2C) de biens importés, quel que soit le régime de TVA utilisé (IOSS, régimes particuliers ou TVA à l’importation standard) et le type de déclaration utilisé (H1, H6 ou H7). Ce droit s'applique également aux produits qui étaient auparavant exclus de l'exonération tarifaire, comme l'alcool, les parfums et le tabac, et il n'est plus pertinent de savoir si les marchandises sont expédiées directement au destinataire.

Qu’est-ce que «item» signifie?

La redevance de 3 € est appliquée par article déclaré, où «article» désigne chaque unité d’un produit déclarée sur une ligne distincte. Plus précisément, la Commission définit l’«article» comme une ou plusieurs marchandises d’un envoi partageant le même classement tarifaire, la même désignation et, le cas échéant, la même origine. Toutefois, en raison des limitations des systèmes informatiques actuels, le tarif de 3 EUR sera automatiquement appliqué par ligne de déclaration, quel que soit le nombre d’articles inclus dans cette ligne, à condition que la valeur intrinsèque totale de l’envoi ne dépasse pas 150 EUR.

Cette distinction a des conséquences économiques directes en fonction du type de déclaration utilisée. Dans le cas d’un envoi comportant trois marchandises qui partagent le même code NC (8 chiffres) mais ont un code TARIC différent (10 chiffres): en H6 ou H7, ils pourraient être regroupés en une seule ligne et seulement 3 euros taxés, tandis qu'en H1 ils généreraient trois lignes différentes et un total de 9 euros. En effet, le niveau de classement tarifaire requis varie en fonction du type de déclaration:

• Dans la déclaration H6, le classement est requis à 8 chiffres (nomenclature combinée, NC). Les articles portant un code TARIC différent mais le même code NC peuvent également être regroupés sur une seule ligne, avec un tarif unique de 3 euros.
• Dans la déclaration H7, le niveau requis est de 6 chiffres (système harmonisé, SH). Les articles avec un code TARIC différent mais avec le même code SH peuvent être regroupés sur une seule ligne, taxant un tarif unique de 3 euros.
• Dans la déclaration H1, le classement est requis à 10 chiffres TARIC, avec séparation par description et origine. Il n’est pas possible de regrouper des éléments ayant un code TARIC différent, même s’ils partagent le même code SH.

Le tableau suivant résume la manière dont le droit varie en fonction du type de déclaration:

Le guide souligne que le regroupement de marchandises d’un même envoi classées dans des sous-positions tarifaires différentes afin d’appliquer le taux tarifaire le plus élevé – conformément à l’article 177 du CDU et à l’article 228, paragraphe 1, du règlement (UE) 2015/2447 [tel que modifié par le règlement (UE) 2026/1200] – n’est pas autorisé lorsque le droit temporaire de 3 EUR s’applique.

Ventes à distance

Le tarif temporaire de 3 € s'applique aux marchandises vendues dans le cadre d'opérations pouvant être qualifiées de ventes à distance de marchandises importées (B2C). Le guide de la Commission définit précisément quelles transactions peuvent être qualifiées de ventes à distance, en établissant quatre conditions cumulatives:

1. Les biens doivent être livrés par un assujetti (y compris les plateformes numériques en tant que «fournisseurs présumés» au sens de l’article 14 bis de la directive TVA) à un acquéreur situé sur le territoire douanier de l’Union.
2. La livraison doit être effectuée au profit d’un consommateur final ou d’un assujetti/personne morale dont les acquisitions intracommunautaires ne sont pas soumises à la TVA:
   • Assujetti «non-acheteur dans la Communauté»: dispose d’un numéro de TVA mais n’est pas tenue de déclarer les acquisitions intracommunautaires: les petites entreprises sous le régime de franchise, celles qui effectuent des opérations exonérées sans droit à déduction (cliniques), les assujettis sous un régime particulier (agriculteurs)
   • les personnes morales non assujetties à la TVA, telles que les autorités ou les institutions publiques.
3. Les biens doivent être situés dans un pays ou territoire tiers au moment de la livraison. Dans les opérations IOSS, le fait générateur de la TVA intervient au moment de l’acceptation du paiement, quel que soit le moment où le paiement effectif est effectué.
4. Les marchandises doivent être expédiées ou transportées au client par ou pour le compte du fournisseur (avec son intervention, même si elle est indirecte). Les cas où l'acheteur collecte lui-même les marchandises ou contracte le transport sans aucune intervention du vendeur sont expressément exclus du champ d'application de la vente à distance.

Limites applicables au contournement des droits de douane: Ventes dans des entrepôts sous douane et regroupements artificiels d'expéditions individuelles

Ventes de marchandises dans des entrepôts sous douane

En ce qui concerne les entrepôts de stockage, le Guide précise expressément que les marchandises vendues aux consommateurs alors qu'elles sont entreposées dans un entrepôt de stockage ne peuvent être considérées comme des ventes à distance aux fins du tarif transitoire. Cela s’explique par le fait que, en vertu de la législation douanière et de la directive TVA, les entrepôts douaniers ne peuvent pas être utilisés pour la vente au détail et que les biens destinés à la consommation finale ne peuvent pas rester sous ce régime.

Par conséquent, un fournisseur souhaitant fournir aux consommateurs de l'UE des marchandises stockées dans un entrepôt de stockage doit d'abord les mettre en libre pratique.

Regroupements d'envois individuels (clause anti-abus)

En ce qui concerne les regroupements artificiels d’envois, lorsque les autorités douanières constatent, après vérification d’une déclaration, qu’elles regroupent effectivement des ventes à distance individuelles afin de réduire le nombre de lignes et donc le montant du tarif, elles doivent les traiter comme tels et appliquer le droit séparément. Parmi les principales indications qui peuvent donner cette pratique sont:

• la présence d'étiquettes ou de références individuelles avec différentes destinations finales au sein d'un même envoi,
• la fréquence de ces déclarations par le même opérateur,
• des informations sur le contexte dans lequel l’opérateur exerce habituellement ses activités (s’il pratique généralement la vente à distance),
• les incohérences entre l'acheteur déclaré et la nature réelle de la transaction.

Nouvelles informations à inclure dans les déclarations d'importation

Codes F48, F49 et F53 applicables à partir du 1er juillet 2026

À compter de l’entrée en vigueur du droit de douane temporaire de 3 EUR, dans l’élément de données «12 03 000 000 Pièce justificative» figurant sur la déclaration d’importation, le code approprié doit être indiqué pour identifier le régime de TVA utilisé.

Le tableau ci-dessous montre quand chaque procédure peut être utilisée:

*P&R: Interdictions et restrictions

Identifiants de produit (PID): Obligatoire à partir du 1er novembre 2026

Un autre changement ayant un impact opérationnel important est l’introduction d’identifiants de produit, connus sous le nom de PID, qui doivent être déclarés aux douanes pour les ventes à distance à l’importation à partir du 1er novembre 2026. Son objectif est d'améliorer la traçabilité des produits vendus dans le commerce électronique et de faciliter les contrôles douaniers, notamment en termes de sécurité, de conformité réglementaire, d'interdictions et de restrictions.

Les informations sur le produit doivent circuler pleinement et avec précision du vendeur, du marché ou de la plate-forme au déclarant en douane, et une description générique du produit ne suffira plus.

Les opérateurs veillent à ce que les identifiants soient correctement saisis, validés, transmis et déclarés dans l’élément de données «Documents justificatifs» de la déclaration d’importation:

Le droit de douane de 3 euros est une mesure distincte de la redevance de traitement visant à couvrir les coûts de traitement douanier, qui est actuellement en cours de discussion et pourrait être introduite à la fin de 2026 (la date limite est le 1er novembre 2026).

Ces nouvelles règles douanières pour le commerce électronique devraient renforcer l’union douanière de l’UE et aider les autorités douanières à protéger non seulement le commerce de détail de l’UE, mais aussi les consommateurs de l’UE contre la concurrence croissante des plateformes en ligne à l’étranger.

Plus d'informations

• Règlement (UE) 2026/382 du Conseil du 11 février 2026 modifiant le règlement (CE) no 1186/2009 en ce qui concerne l’élimination de l’exonération des droits de douane fondée sur le seuil
• Règlement d’exécution (UE) 2026/1200 de la Commission du 5 juin 2026 modifiant le règlement d’exécution (UE) 2015/2447 en ce qui concerne les règles relatives à la mise en œuvre du droit de douane temporaire de 3 EUR sur les ventes à distance de marchandises importées dans un envoi d’une valeur intrinsèque n’excédant pas 150 EUR
• DG TAXUD – Nouvelles: Orientations et texte juridique sur la redevance forfaitaire temporaire sur les importations de faible valeur qui s’appliquera jusqu’au 1er juillet 2028
• DG TAXUD – IMPORTATION ET EXPORTATION D’ENGAGEMENTS DE BASSE VALEUR – Le droit de douane temporaire de 3 EUR «Orientation pour les États membres et le commerce»