UE stosuje cło w wysokości 3 euro za sztukę w odniesieniu do przesyłek o niskiej wartości w handlu elektronicznym

Jedną z największych zmian w przywozie towarów w handlu elektronicznym o niskiej wartości od czasu wprowadzenia punktu kompleksowej obsługi importu (IOSS) w 2021 r. jest zniesienie zwolnienia z cła na przywóz towarów o niskiej wartości do UE od dnia 1 lipca 2026 r.

Do tej pory towary wysyłane z państw trzecich o wartości wewnętrznej wynoszącej 150 EUR lub mniej mogły być wprowadzane do UE bez płacenia ceł. Zwolnienie to, znane jako zwolnienie z należności celnych o niskiej wartości, znika wraz z wejściem w życie rozporządzenia Rady (UE) 2026/382, które wprowadza również tymczasowe cło w wysokości 3 EUR za sztukę, mające zastosowanie od 1 lipca 2026 r. do 1 lipca 2028 r., czyli daty planowanego uruchomienia unijnego centrum danych celnych przewidzianego w unijnej reformie celnej. Od tego momentu towary będą podlegać normalnej taryfie zgodnie z ich klasyfikacją taryfową, chyba że zostanie ona przedłużona, jeżeli infrastruktura ta nie zostanie uruchomiona w wyznaczonym terminie.

W rozporządzeniu wykonawczym Komisji (UE) 2026/1200 opublikowanym 8 czerwca dostosowano szczególne mechanizmy przetwarzania celnego, gwarancje, zgłoszenia i nowe obowiązki w zakresie identyfikacji produktów, tak aby cło w wysokości 3 EUR mogło być stosowane operacyjnie i spójnie z istniejącymi krajowymi systemami informatycznymi.

Komisja opublikowała również specjalny przewodnik dotyczący stosowania tego tymczasowego cła w wysokości 3 EUR na przywóz o niskiej wartości, dokument referencyjny służący interpretacji sposobu stosowania nowego systemu w zgłoszeniach H1, H6 i H7, a także do przygotowania systemów celnych i logistycznych przed wejściem w życie nowych wymogów dotyczących danych.

W obu tekstach wyjaśniono, że cło w wysokości 3 EUR ma zastosowanie do wszystkich przesyłek o wartości wewnętrznej nieprzekraczającej 150 EUR odpowiadającej sprzedaży na odległość (B2C) przywożonych towarów, niezależnie od zastosowanego systemu VAT (IOSS, ustalenia szczególne lub standardowy VAT z tytułu importu) oraz rodzaju zastosowanej deklaracji (H1, H6 lub H7). Cło to ma również zastosowanie do produktów, które wcześniej były wyłączone ze zwolnienia taryfowego, takich jak alkohol, perfumy i tytoń, i nie ma już znaczenia, czy towary są wysyłane bezpośrednio do odbiorcy.

Co oznacza „pozycja”

Opłata w wysokości 3 EUR jest stosowana za zadeklarowaną pozycję, gdzie „pozycja” oznacza każdą jednostkę produktu zadeklarowaną w osobnym wierszu. W szczególności Komisja definiuje „przedmiot” jako co najmniej jeden towar w przesyłce objęty tą samą klasyfikacją taryfową, opisem i, w stosownych przypadkach, pochodzeniem. Jednak ze względu na ograniczenia obecnych systemów informatycznych taryfa w wysokości 3 EUR będzie automatycznie stosowana dla każdego wiersza deklaracji, niezależnie od liczby pozycji zawartych w tym wierszu, pod warunkiem że całkowita wartość rzeczywista przesyłki nie przekracza 150 EUR.

Rozróżnienie to ma bezpośrednie konsekwencje gospodarcze w zależności od rodzaju stosowanego zgłoszenia. W przypadku przesyłki z trzema towarami o tym samym kodzie CN (8 cyfr), ale o innym kodzie TARIC (10 cyfr): w H6 lub H7 można by je pogrupować w jedną linię i opodatkować jedynie 3 EUR, natomiast w H1 wygenerowałyby one trzy różne linie i łącznie 9 EUR. Wynika to z faktu, że wymagany poziom klasyfikacji taryfowej różni się w zależności od rodzaju zgłoszenia:

• W deklaracji H6 wymagana jest 8-cyfrowa klasyfikacja (Nomenklatura scalona, CN). Pozycje o innym kodzie TARIC, ale o tym samym kodzie CN, mogą być również zgrupowane w jednej linii, z pojedynczą taryfą w wysokości 3 EUR.
• W deklaracji H7 wymagany poziom wynosi 6 cyfr (system zharmonizowany, HS). Pozycje o innym kodzie TARIC, ale o tym samym kodzie HS, mogą być zgrupowane w jednym wierszu, opodatkowując jedną taryfę w wysokości 3 euro.
• W deklaracji H1 klasyfikacja jest wymagana przy 10 cyfrach TARIC, z oddzieleniem według opisu i pochodzenia. Grupowanie pozycji o innym kodzie TARIC nie jest możliwe, nawet jeśli mają one ten sam kod HS.

W poniższej tabeli podsumowano, w jaki sposób cła różnią się w zależności od rodzaju zgłoszenia:

W przewodniku wskazano, że grupowanie towarów z tej samej przesyłki sklasyfikowanych w różnych podpozycjach taryfowych w celu zastosowania najwyższej stawki celnej – jak określono w art. 177 UKC i art. 228 ust. 1 rozporządzenia (UE) 2015/2447 (zmienionego rozporządzeniem (UE) 2026/1200) – nie jest dozwolone, jeżeli zastosowanie ma cło tymczasowe w wysokości 3 EUR.

Sprzedaż na odległość

Tymczasowa taryfa w wysokości 3 euro ma zastosowanie do towarów sprzedawanych w transakcjach, które kwalifikują się jako sprzedaż na odległość towarów importowanych (B2C). W przewodniku Komisji dokładnie określono, które transakcje kwalifikują się jako sprzedaż na odległość, ustanawiając cztery łączne warunki:

1. Towary muszą być dostarczane przez podatnika (w tym platformy cyfrowe jako „domniemani dostawcy” na podstawie art. 14a dyrektywy VAT) na rzecz nabywcy na obszarze celnym Unii.
2. Dostawa musi być dokonana na rzecz konsumenta końcowego lub podatnika/osoby prawnej, których wewnątrzwspólnotowe nabycia nie podlegają opodatkowaniu VAT:
   • Podatnik „niebędący nabywcą we Wspólnocie”: posiada numer VAT, ale nie jest zobowiązany do zgłaszania nabyć wewnątrzwspólnotowych: małe przedsiębiorstwa w ramach systemu franczyzy, te, które dokonują transakcji zwolnionych bez prawa do odliczenia (kliniczne), podatnicy w ramach systemu szczególnego (rolnicy)
   • osoby prawne niepodlegające podatkowi VAT, takie jak organy lub instytucje publiczne.
3. Towary muszą znajdować się w państwie trzecim lub na terytorium trzecim w momencie dostawy. W transakcjach IOSS zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego w zakresie VAT ma miejsce w momencie przyjęcia płatności, niezależnie od tego, kiedy dokonywana jest rzeczywista płatność.
4. Towary muszą być wysyłane lub transportowane do klienta przez dostawcę lub w jego imieniu (z jego interwencją, nawet jeśli jest ona pośrednia). Przypadki, w których kupujący sam odbiera towary lub zleca transport bez jakiejkolwiek interwencji ze strony sprzedawcy, są wyraźnie wyłączone z zakresu sprzedaży na odległość.

Ograniczenia dotyczące obchodzenia ceł: Sprzedaż w składach celnych i sztucznych zgrupowaniach pojedynczych przesyłek

Sprzedaż towarów w składach celnych

W odniesieniu do składów celnych w przewodniku wyraźnie wyjaśniono, że towarów sprzedawanych konsumentom podczas przechowywania w składzie celnym nie można uznać za sprzedaż na odległość do celów taryfy przejściowej. Wynika to z faktu, że zgodnie z przepisami prawa celnego i dyrektywą VAT składy celne nie mogą być wykorzystywane do sprzedaży detalicznej, a towary przeznaczone do ostatecznej konsumpcji nie mogą podlegać temu systemowi.

W związku z tym dostawca, który chce zaopatrywać konsumentów w UE w towary przechowywane w składzie celnym, musi najpierw dopuścić je do swobodnego obrotu.

Grupowanie poszczególnych wysyłek (klauzula zapobiegająca nadużyciom)

Jeśli chodzi o sztuczne grupowanie przesyłek, w przypadku gdy organy celne po sprawdzeniu zgłoszenia wykryją, że faktycznie grupują one indywidualną sprzedaż na odległość w celu zmniejszenia liczby linii, a tym samym kwoty taryfy, muszą traktować je jako takie i stosować oddzielnie cło. Wśród głównych wskazówek, które mogą ujawnić tę praktykę, są:

• obecność indywidualnych etykiet lub odniesień z różnymi miejscami przeznaczenia w ramach tej samej przesyłki,
• częstotliwość składania takich deklaracji przez ten sam podmiot gospodarczy,
• informacje na temat kontekstu, w którym operator zazwyczaj prowadzi działalność (niezależnie od tego, czy zazwyczaj prowadzi sprzedaż na odległość),
• niespójności między zadeklarowanym nabywcą a faktycznym charakterem transakcji.

Nowe informacje, które należy zamieścić w zgłoszeniach przywozowych

Kody F48, F49 i F53 mające zastosowanie od dnia 1 lipca 2026 r.

Od dnia wejścia w życie cła tymczasowego w wysokości 3 EUR w elemencie danych „12 03 000 000 Dokument potwierdzający” w zgłoszeniu przywozowym należy podać odpowiedni kod w celu określenia zastosowanej procedury VAT.

Poniższa tabela pokazuje, kiedy można zastosować każdą procedurę:

* P & R: Zakazy i ograniczenia

Identyfikatory produktu (PID): Obowiązkowe od dnia 1 listopada 2026 r.

Kolejną zmianą o dużym wpływie operacyjnym jest wprowadzenie identyfikatorów produktu, znanych jako PID, które muszą być zgłaszane organom celnym w przypadku sprzedaży na odległość od 1 listopada 2026 r. Jego celem jest poprawa identyfikowalności produktów sprzedawanych w handlu elektronicznym oraz ułatwienie kontroli celnych, zwłaszcza pod względem bezpieczeństwa, zgodności z przepisami, zakazów i ograniczeń.

Informacje o produkcie muszą być w pełni i dokładnie przekazywane przez sprzedawcę, platformę handlową lub platformę zgłaszającemu celnemu, a ogólny opis produktu nie będzie już wystarczający.

Podmioty zapewniają, aby identyfikatory były prawidłowo przechwytywane, zatwierdzane, przekazywane i deklarowane w elemencie danych „Dokumenty uzupełniające” zgłoszenia przywozowego:

Cło w wysokości 3 euro jest odrębnym środkiem od opłaty manipulacyjnej mającej na celu pokrycie kosztów przetwarzania celnego, która jest obecnie przedmiotem dyskusji i może zostać wprowadzona pod koniec 2026 r. (termin upływa 1 listopada 2026 r.).

Oczekuje się, że te nowe przepisy celne dotyczące handlu elektronicznego wzmocnią unię celną UE i pomogą organom celnym chronić nie tylko unijny handel detaliczny, ale także konsumentów w UE przed rosnącą konkurencją ze strony platform internetowych za granicą.

Dodatkowe informacje

• Rozporządzenie Rady (UE) 2026/382 z dnia 11 lutego 2026 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1186/2009 w odniesieniu do zniesienia zwolnienia z należności celnych opartego na progach
• Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1200 z dnia 5 czerwca 2026 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) 2015/2447 w odniesieniu do przepisów dotyczących wdrożenia tymczasowego cła w wysokości 3 EUR od sprzedaży na odległość towarów przywożonych w przesyłce o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 EUR
• DG TAXUD – Aktualności: Wytyczne i tekst prawny w sprawie tymczasowej opłaty ryczałtowej od przywozu o niskiej wartości, która będzie obowiązywać do 1 lipca 2028 r.
• DG TAXUD – PRZYWÓZ I WYWOZ PRZESYŁEK O NISKIEJ WARTOŚCI – Tymczasowe cło w wysokości 3 EUR „Wytyczne dla państw członkowskich i handlu”