UE aplică taxe vamale de 3 EUR pe articol pentru trimiterile cu valoare redusă destinate comerțului electronic

Una dintre cele mai mari modificări ale importurilor din comerțul electronic cu valoare scăzută de la introducerea ghișeului unic pentru importuri (IOSS) în 2021 este eliminarea scutirii tarifare pentru importurile cu valoare scăzută în UE începând cu 1 iulie 2026.

Până în prezent, mărfurile expediate din țări terțe cu o valoare intrinsecă de 150 EUR sau mai puțin puteau intra în UE fără a plăti taxe vamale. Această scutire, cunoscută sub denumirea de scutire de taxe vamale cu valoare redusă, dispare odată cu intrarea în vigoare a Regulamentului (UE) 2026/382 al Consiliului, care introduce, de asemenea, o taxă vamală temporară de 3 EUR pe articol, aplicabilă de la 1 iulie 2026 până la 1 iulie 2028, data programată pentru lansarea Platformei de date vamale a UE prevăzută în reforma vamală a UE. Din acel moment, mărfurile vor fi supuse tarifului normal în conformitate cu clasificarea lor tarifară, cu excepția cazului în care sunt prelungite dacă această infrastructură nu este operațională în termenul stabilit.

Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2026/1200 al Comisiei, publicat la 8 iunie, ajustează mecanismele specifice de prelucrare vamală, garanțiile, declarațiile și noile obligații de identificare a produselor, astfel încât taxa de 3 EUR să poată fi aplicată din punct de vedere operațional și în concordanță cu sistemele informatice naționale existente.

De asemenea, Comisia a publicat un ghid specific privind aplicarea acestei taxe vamale temporare de 3 EUR la importurile cu valoare redusă, documentul de referință pentru interpretarea modului în care noul regim va fi aplicat în declarațiile H1, H6 și H7, precum și pentru pregătirea sistemelor vamale și logistice înainte de intrarea în vigoare a noilor cerințe în materie de date.

Ambele texte clarifică faptul că taxa vamală de 3 EUR se aplică tuturor transporturilor cu o valoare intrinsecă de 150 EUR sau mai puțin care corespund vânzărilor la distanță (B2C) de bunuri importate, indiferent de regimul TVA utilizat (IOSS, regimuri speciale sau TVA standard la import) și de tipul de declarație utilizată (H1, H6 sau H7). Această taxă se aplică, de asemenea, produselor care au fost anterior excluse de la scutirea tarifară, cum ar fi alcoolul, parfumurile și tutunul, și nu mai este relevant dacă mărfurile sunt sau nu expediate direct destinatarului.

Ce înseamnă „articol”

Taxa de 3 EUR se aplică per articol declarat, unde „articol” înseamnă fiecare unitate a unui produs care este declarată pe un rând separat. Mai precis, Comisia definește „elementul” ca fiind unul sau mai multe mărfuri dintr-un transport care au aceeași clasificare tarifară, aceeași descriere și, după caz, aceeași origine. Cu toate acestea, din cauza limitărilor sistemelor informatice actuale, tariful de 3 EUR va fi aplicat automat pentru fiecare linie de declarație, indiferent de numărul de articole incluse în linia respectivă, cu condiția ca valoarea intrinsecă totală a transportului să nu depășească 150 EUR.

Această distincție are consecințe economice directe în funcție de tipul de declarație utilizat. În cazul unui transport cu trei mărfuri care au același cod NC (8 cifre), dar au un cod TARIC diferit (10 cifre): în H6 sau H7, acestea ar putea fi grupate într-o singură linie și impozitate cu doar 3 EUR, în timp ce în H1 ar genera trei linii diferite și un total de 9 EUR. Acest lucru se datorează faptului că nivelul de clasificare tarifară necesar variază în funcție de tipul de declarație:

• În declarația H6, clasificarea este necesară la 8 cifre (Nomenclatura combinată, NC). Articolele cu un cod TARIC diferit, dar cu același cod NC, pot fi, de asemenea, grupate pe o singură linie, cu un tarif unic de 3 EUR.
• În declarația H7, nivelul necesar este de 6 cifre (Sistemul armonizat, SA). Articolele cu un cod TARIC diferit, dar cu același cod SA, pot fi grupate pe o singură linie, aplicându-se un tarif unic de 3 euro.
• În declarația H1, clasificarea este necesară la 10 cifre TARIC, cu separare în funcție de descriere și origine. Nu este posibil să se grupeze articole cu coduri TARIC diferite, chiar dacă au același cod SA.

Tabelul următor sintetizează modul în care taxa variază în funcție de tipul de declarație:

Ghidul subliniază că gruparea mărfurilor din același transport clasificate la subpoziții tarifare diferite în vederea aplicării celui mai ridicat nivel tarifar – astfel cum se prevede la articolul 177 din CVU și la articolul 228 alineatul (1) din Regulamentul (UE) 2015/2447 [astfel cum a fost modificat prin Regulamentul (UE) 2026/1200] – nu este permisă în cazul în care se aplică taxa temporară de 3 EUR.

Vânzări la distanță

Tariful temporar de 3 EUR se aplică mărfurilor vândute în cadrul tranzacțiilor care se califică drept vânzări la distanță de mărfuri importate (B2C). Ghidul Comisiei definește cu precizie tranzacțiile care se califică drept vânzări la distanță, stabilind patru condiții cumulative:

1. Bunurile trebuie să fie livrate de o persoană impozabilă (inclusiv de platformele digitale în calitate de „furnizori prezumtivi” în temeiul articolului 14a din Directiva TVA) unui client de pe teritoriul vamal al Uniunii.
2. Livrarea trebuie efectuată către un consumator final sau o persoană impozabilă/persoană juridică ale cărei achiziții intracomunitare nu sunt supuse TVA:
   • Persoană impozabilă „care nu este cumpărător în Comunitate”: are cod de înregistrare în scopuri de TVA, dar nu este obligat să declare achizițiile intracomunitare: întreprinderile mici în regim de franciză, cele care efectuează operațiuni scutite fără drept de deducere (clinici), persoanele impozabile în regim special (fermieri)
   • persoană juridică nesupusă TVA, cum ar fi autoritățile sau instituțiile publice.
3. Bunurile trebuie să fie situate într-o țară terță sau într-un teritoriu terț în momentul livrării. În tranzacțiile IOSS, faptul generator al TVA are loc în momentul acceptării plății, indiferent de momentul în care se efectuează plata efectivă.
4. Bunurile trebuie expediate sau transportate clientului de către furnizor sau în numele acestuia (cu intervenția acestuia, chiar dacă este indirectă). Cazurile în care cumpărătorul însuși colectează bunurile sau contractează transportul fără nicio intervenție din partea vânzătorului sunt excluse în mod expres din domeniul de aplicare al vânzării la distanță.

Limite privind eludarea tarifelor: Vânzări în depozite sub control vamal și grupări artificiale de transporturi individuale

Vânzări de bunuri în antrepozite sub control vamal

În ceea ce privește antrepozitele sub control vamal, ghidul clarifică în mod expres faptul că mărfurile vândute consumatorilor în timp ce sunt depozitate într-un antrepozit sub control vamal nu pot fi considerate vânzări la distanță în sensul tarifului tranzitoriu. Motivul este că, în temeiul legislației vamale și al Directivei TVA, antrepozitele vamale nu pot fi utilizate pentru vânzarea cu amănuntul, iar bunurile destinate consumului final nu pot rămâne sub acest regim.

În consecință, un furnizor care dorește să furnizeze consumatorilor din UE bunuri depozitate într-un antrepozit vamal trebuie mai întâi să le pună în liberă circulație.

Grupări de transporturi individuale (clauză antiabuz)

În ceea ce privește grupările artificiale de loturi, în cazul în care autoritățile vamale constată, după verificarea unei declarații, că grupează efectiv vânzările individuale la distanță pentru a reduce numărul de linii și, prin urmare, valoarea tarifului, acestea trebuie să le trateze ca atare și să aplice taxa separat. Printre principalele indicii care pot da departe această practică sunt:

• prezența unor etichete sau referințe individuale cu destinații finale diferite în cadrul aceluiași transport;
• frecvența acestor declarații ale aceluiași operator;
• informații privind contextul în care operatorul își desfășoară în mod obișnuit activitatea (dacă desfășoară în mod obișnuit activități de vânzare la distanță);
• neconcordanțe între cumpărătorul declarat și natura reală a tranzacției.

Noi informații care trebuie incluse în declarațiile de import

Codurile F48, F49 și F53 aplicabile de la 1 iulie 2026

De la intrarea în vigoare a taxei vamale temporare de 3 EUR, la elementul de date „12 03 000 000 Document justificativ” din declarația de import trebuie indicat codul corespunzător pentru identificarea regimului TVA utilizat.

Tabelul de mai jos arată când poate fi utilizată fiecare procedură:

*P&R: Interdicții și restricții

Identificatori de produs (PID): Obligatoriu de la 1 noiembrie 2026

O altă modificare cu un mare impact operațional este introducerea identificatorilor de produs, cunoscuți sub denumirea de DIP, care trebuie declarați la vamă pentru vânzările la distanță la import începând cu 1 noiembrie 2026. Obiectivul său este de a îmbunătăți trasabilitatea produselor vândute în cadrul comerțului electronic și de a facilita controalele vamale, în special în ceea ce privește securitatea, respectarea reglementărilor, interdicțiile și restricțiile.

Informațiile despre produs trebuie să circule pe deplin și cu acuratețe de la vânzător, piață sau platformă către declarantul vamal, iar o descriere generică a produsului nu va mai fi suficientă.

Operatorii se asigură că identificatorii sunt corect capturați, validați, transmiși și declarați în elementul de date „Documente justificative” din declarația de import:

Taxa vamală de 3 EUR este o măsură separată de taxa de manipulare menită să acopere costurile de prelucrare vamală, care este în prezent în discuție și ar putea fi introdusă la sfârșitul anului 2026 (termenul este 1 noiembrie 2026).

Se preconizează că aceste noi norme vamale pentru comerțul electronic vor consolida uniunea vamală a UE și vor ajuta autoritățile vamale să protejeze nu numai comerțul cu amănuntul din UE, ci și consumatorii din UE împotriva concurenței tot mai mari din partea platformelor online din străinătate.

Informații suplimentare

• Regulamentul (UE) 2026/382 al Consiliului din 11 februarie 2026 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1186/2009 în ceea ce privește eliminarea scutirii de taxe vamale bazate pe praguri
• Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2026/1200 al Comisiei din 5 iunie 2026 de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) 2015/2447 în ceea ce privește normele de punere în aplicare a taxei vamale temporare de 3 EUR pentru vânzările la distanță de mărfuri importate dintr-un transport cu o valoare intrinsecă de maximum 150 EUR
• DG TAXUD – Noutăți: Orientări și text juridic privind taxa forfetară temporară pentru importurile cu valoare redusă, care se vor aplica până la 1 iulie 2028
• DG TAXUD – IMPORTUL ȘI EXPORTUL DE TRANSPORTURI CU VALOARE JOSĂ – Taxa vamală temporară de 3 EUR „Orientări pentru statele membre și comerț”